消费税退还所需条件及必要文件概述

当有公司业务有出口销售时，在日本国内支付的消费税有可能会被返还。

为什么会在有出口销售的情况下退还消费税呢？

这篇文章将解释其原理，并总结具体的所需文件和申报手续等，以便企业运营者能够了解获取消费税退还的方法。此外，我还总结了获取消费税退还的前提条件，请务必查看。

消费税返还的机制

消费税是指在国内购买物品或服务时产生的税费。消费税由消费者承担，但消费者支付的消费税由提供商品或服务的企业统一缴纳。在这一过程中，企业会从收取的消费税中扣除自身支付的消费税，计算应缴纳的消费税金额。

国内交易情况

在这个例子中，企业应缴纳的消费税是从消费者收取的消费税200日元中减去向交易对手支付的消费税100日元的差额100日元。顺便说一下，如果企业自己支付的消费税金额超过了从消费者那里收取的消费税金额，那么将会有消费税退还给企业。

出口贸易相关的场合

在出口交易的情况下，基本上与国内交易的情况相似。

然而，在出口交易中，购买物品或服务时的“消费”因为发生在国外，因此认为不对日本国内征收消费税。

简而言之，进行出口交易的企业不需要向消费者收取消费税，因此可以获得对交易对方支付的消费税或作为费用支付的消费税的退款。换句话说，由于向交易对方支付的消费税可以退还，因此保存收据和发票也变得非常重要。向交易对方支付的消费税称为进项税额扣除，有一篇文章总结了获得进项税额扣除所需的条件和必要文件，请参阅此处。

需要获得进项税额扣除的条件是什么？以及关于发票制度中账簿和发票保存的解释。

上述情况中，即使以2,200日元的价格向中国消费者销售，与国内交易的情况类似，这2,200日元并不包含消费税（也就是说，并没有收取消费税）。

消费税的出口退税要求条件是什么？

要获得消费税的出口退税，需要满足以下要求：

①符合出口交易的条件。

②保存能够证明出口的必要文件。

③向税务局提交了有关消费税退税申报的明细表。

让我们按照顺序逐个确认这些要求。

符合出口交易的条件

輸出取引涉及的范围免除了消费税。为了获得消费税的出口退税，首先需要确认该交易是否符合輸出取引的范围。

大致上确定出口交易的判定要点是，买方位于国外或者国外（非居民）即可。

举例来说，在輸出交易的范围中的第一项，指的是“作为国内出口进行的资产转让或出借”，出口交易的证明便是保存关税法规定的出口许可证（根据消费税法第5条①）。因此，根据关税法，出口被定义为“将国内货物发送到国外”（根据关税法第2条①二），因此可以理解为资产经由船舶等方式运输，并且被交付给外国的买方（非居民）。

此外，在輸出交易的范围中的第三项和第四项，交易对象为“非居民”，而在免税店等輸出商品销售场所，买方需为外国游客等“非居民”，这是免税的条件（根据消费税法第8条①）。

※仅限于不在国内享受利益的情况。

出口交易所需的证明文件及其保存方式

确认交易符合出口交易的范围后，接下来需要确认并保存与该交易相关的出口证明文件（必要文件）。

为了获得消费税的退税申报并适用出口免税，需要保存能证明该交易为出口交易的证明文件及其相关必要文件。（税务机关可能会要求提交这些文件进行退税申报）

根据出口交易的分类整理证明文件等，并保存至少7年。

郵便物作为国际邮件进行出口时，如果每件邮件的价格超过20万日元，则需要向海关进行出口申报。

根据“保存すべき証明書類等”，可以理解到“領収書”不属于必要文件。

由于“領収書”无法证明进行了出口交易，请注意。

提交消费税退税申报明细表

这份明细表是指企业在提交消费税退税申报书时必须附上的文件。

消费税退税申报书是指在企业支付的消费税多于收到的消费税，或者通过出口交易获得消费税退还时所提交的申报书。

虽然称之为消费税退税申报书，但并没有新的申报表格可用。

通常情况下，将在一般消费税申报表（第一表）的第⑧栏“控除不足退税税额”或第⑫栏“中间预付退税税额”中填写金额的表格称为退税申报书。

关于消费税退还申报的明细表的内容

消费税退税申报明细表的记录内容包括以下内容

由于国税厅目前加大了对不正退税的防范力度，因此他们通过这份明细表进行简易的确认。

因此，如果填写不合适或者留下很多空白，就会导致需要与税务机关来回沟通，退税将会被不断推迟。

然而，完美地填写上述内容是一项非常费力的工作。

根据项目的不同，“请列出交易金额超过100万元的交易中的前10笔交易”，可以省去很多麻烦，因此请参考填写示例完成明细表。

有关详细的填写示例，请参考国税厅网站。

消費税の還付申告に関する明細書の記載例

注意事项

获得消费税的出口退税有两个前提条件。

首先企业必须是消费税纳税企业。

第二个是未选择简易计税。

我们来逐个确认这些条件。

企业是消费税纳税企业

如果是消费税免税企业，则无需申报和缴纳消费税。

由于没有义务，因此自然也没有权利获得退税。

因此，要获得消费税的退税，必须是消费税纳税企业。

对于刚刚成立的企业或者目前是消费税免税企业的情况，建议提前提交《消费税纳税企业选择申报书》，成为消费税纳税企业。

需要注意的是提交申报书的时间，对于创立的第一期和第二期，提交期限都是以第一期的结束日期为准（在申报书中需填写选择成为消费税纳税企业的第一期或第二期）。

如果提交延迟，或者突然开始进行出口交易，也可以通过提交《税款期间特例选择・变更申报书》，从事业年度中途开始成为消费税纳税企业的方式。

未选择简易计税

在简易计税的情况下，采购相关的消费税金额（已支付的消费税）通过乘以针对每个业务区分的假定采购率，与销售相关的消费税金额（收到的消费税）相乘进行计算，然后将销售相关的消费税金额（收到的消费税）减去这个差额进行缴税。

因此，免税销售或实际支付的消费税金额不纳入税额计算的范围，因此理论上不会产生退税金额。

即使是消费税纳税企业，也不能通过原则计算消费税金额（即从收到的消费税中减去企业自己支付的消费税以计算应缴消费税的方法）来计算消费税金额，因此无法通过简易征税方式获得消费税的退税，请注意。

选择的消费税计算方法可能无法获得消费税的退税，也可能支付了过多的消费税。

如果您想了解更多有关消费税计算方法的信息，请单击此处。

消費税の一般課税・簡易課税・2割特例のメリット・デメリットを比較

结语

在这篇文章中我们解释了消费税的机制，并总结了获得消费税退税的具体方法，包括必要的文件和申报程序。

在处理出口交易和消费税退税手续时，客户经常询问的问题之一是文件和文件保管方法。

保存出口证明文件的关键是要考虑到税务审计和税务局的文件请求。

此外，困难之处在于确定出口交易的范围。

如果出口交易范围有误，可能导致不仅无法获得出口退税，还可能将其视为国内交易而课征消费税。

对于即将开始进行出口交易的人来说，确定出口交易范围和保存出口证明文件等可能难以理解和把握。

在这种情况下，请务必向我们咨询。

我们将为您提供必要文件的准备和保存方法，以及申报过程中的适当建议，以确保您顺利获得消费税退税。